Hỏi - Đáp (2013.10.05)

Câu 1:

Kính gửi: Bộ Tài Chính Vào năm 2011, tôi có mua 1 căn nhà ở Tp. HCM, trước bạ sang tên tôi ngày 27/04/2011. Đến tháng 4/2013, tôi đổi sổ hồng mới, vì sổ hồng trước đã quá cũ. Sổ hồng mới của tôi được cấp ngày 20/05/2013. Đến ngày 03/07/2013, Tôi công chứng, bán căn nhà trên. Vì tôi chỉ có 1 căn nhà duy nhất, nên tôi làm cam kết và gửi lên Chi cục thuế Quận 11-Tp.HCM, nhưng chi cục Thuế nói là phải đợi thông tư hướng dẫn cụ thể Nghị Định 65/2013. Mới xem xét trường hợp của tôi. Nay tôi mong Bộ Tài Chính, xem xét trường hợp của tôi, có được miễn thuế Thu Nhập Cá Nhân hay không? Vì thực chất, quyền sở hữu tài sản của tôi là từ ngày 27/04/2011, việc tôi đổi sổ hồng mới, thì không phải là cơ sở hợp lý chứng minh quyền sở hữu tài sản của tôi.

Trả Lời:

Ngày 15/8/2013, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 65/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN. Theo đó, có quy định rõ cá nhân có duy nhất 01 căn nhà ở thì được miễn thuế TNCN. Cá nhân tự khai, tự cam kết và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc này.

Bạn đọc vui lòng tìm đọc TT số 111/2013, cùng các mẫu biểu khai kèm theo và liên hệ với cơ quan nộp Hồ sơ địa chính để được giải quyết. Lưu ý rằng có không ít trường hợp phát sinh phức tạp không phải do lỗi của chi cục thuế bởi vì cơ quan này chỉ có quyền tính thuế khi bộ phận địa chính chuyển đầy đủ hồ sơ có đủ thông tin về thửa đất, tình trạng đất, giá đất,…

Cơ sở của tôi Sản Xuất nước uống đóng chai. Khai thac nước ngầm lam nguyên liệu Sản xuất.Chi cục thuế Nhơn trạch căn cứ theo Quyết định 65/2011/QĐ-UBND ngày 18/11/2011 của UBND Tỉnh Đồng nai để tính giá tính thuế là 1000đ/lít tương dương 1.000.000đ/m3, cho hộ kinh doanh của tôi khai thác nước ngầm làm nguyên liệu Sản Xuất nước uống đóng chai. vậy cho hỏi:Quyết định 65/2011/QĐ-UBND ngày 18/11/2011 của UBND Tỉnh Đồng nai có phù hợp với khoản 4 điều 6 của thông tư 105/2010/TT-BTC ngay 23/07/2010: V/V hướng dẫn UBND cấp tỉnh xây dựng giá tính thuế tài nguyên không?

Trả Lời:

Theo quy định tại điều 6, Thông tư số 105/2010/TT-BTC thì giá tính thuế tài nguyên là giá thực tế bán ra của tài nguyên theo giá chưa có thuế GTGT, trường hợp không có giá bán tài nguyên thì việc tính thuế sẽ áp giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định. Quy trình, cách thức quy định mức giá tính thuế tài nguyên của UBND cấp tỉnh được hướng dẫn cụ thể tại điều 14 của Thông tư số 105/2010.

Chúng tôi hiểu rằng Quyết định số 65/2011/QĐ-UB của Uỷ ban nhân dân tỉnh Đồng Nai là đúng với quy định về thẩm quyền theo Luật Tổ chức Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân, Luật giá và phù hợp với quy định của Thông tư số 105/2011. Bạn đọc cần kiểm tra lại điều kiện sản xuất, bán hàng và chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ của cơ sở mình để tự xác định xem cơ sở của mình có thuộc đối tượng áp dụng khoản 4 điều 6 của Thông tư số 105/2011 hay không.

Trường hợp xét thấy cơ quan thuế áp dụng Quyết định số 65/2011/QĐ-UB với cơ sở của Bạn mà không đúng với khoản 4, điều 6 của TT số 105/2010 thì Bạn có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện ra Toà hành chính

Xin hỏi công ty tôi mới kinh doanh trong lĩnh vực bất động sản khi công ty bán 1 lô đất cho ông A trị giá 800 trệu đồng dưới hình thức góp vốn ,ông A đã đóng được 300 triệu công ty đã xuất hóa đơn trị giá 300 triệu và đã kê khai thuế gtgt và thuế TNDN tạm tính trong năm 2011.Sang năm 2012 nếu ông A bán lại cho ông B thì sẽ xử lý thế nào với hoá đơn đã xuất và kê khai thế nào về 2 loại thuế trên.Xin cảm ơn!

Trả Lời:

Trước hết, cần làm rõ Hợp đồng cuả các Bạn và khách hàng quy định thế nào, sau đó mới đi đến việc sử dụng chứng từ gì để thực hiện các giao kết hợp đồng đó. Việc này, bạn không nêu cụ thể trong thư hỏi nên chúng tôi trả lời theo các tình huống giả định sau đây:

Trường hợp 1: DN bán nhà cho khách, khách đã đóng trước tiền 300 triệu, nay khách mua bán lại cho DN theo đúng điều khoản của hợp đồng thì khách viết giấy bán lại, DN làm hợp đồng với khách và khách cần kê khai nộp thuế TNCN đối với thương vụ này. Cơ quan thuế sẽ cấp hoá đơn lẻ cho khách hàng cá nhân. DN của bạn sẽ hạch toán mua vào, tiền trả cho khách sẽ tính vào chi phí (giá vốn) của căn nhà mua lại để theo dói, hạch toán sau này khi nó được bán ra cho người khác.

Trường hợp 2: Giả định rằng khách hàng mua nhà theo hình thức góp vốn dần, khi hoàn thành sẽ THANH TOÁN ĐỦ   và HỢP ĐỒNG có điều khoản quy định về việc trả lại tiền khi Hợp đồng được huỷ ngang. Với trường hợp này nghĩa là thương vụ mua/bán không được thực hiện đến kết quả cuối cùng, DN trả lại tiền cho người mua (đương nhiên người mua phải chịu phạt theo cam kết của 2 bên trong Hợp đồng). Với thực tế là Bạn đã xuất hoá đơn, đã khai thuế GTGT và TNDN tạm nộp nay cần xử lý thu hồi hoá đơn, thanh lý hợp đồng, sau đó kê khai điều chỉnh doanh thu, điều chỉnh thuế GTGT. Thuế TNDN tạm nộp rồi thì cứ theo dõi trên sổ sách và được bù trừ vào số thuế TNDN của các kỳ thuế sau này.

Bạn đọc có thể đến Cục thuế Thanh Hoá để được hướng dẫn các công việc cụ thể phù hợp với quy trình thủ tục về giao dịch bất động sản tại tỉnh nhà.