Khoản 7a, Điều 14, Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính về thuế GTGT quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp của Ông có phát sinh hóa đơn đầu vào tháng 12/2013 thì thời hạn kê khai, bổ sung tối đa là tháng 5/2014 nhưng Ông đã kê khai vào kỳ kê khai thuế tháng 01/2014 thì vẫn đúng quy định. Ông không phải điều chỉnh lại kỳ kê khai thuế tháng 12/2013 và tháng 01/2014.
|