Bản tin thuế số 03 tháng 08 năm 2019
I. Thông tư của Bộ Tài chính
Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đầu tư tài chính và nợ khó đòi.
Phạm vi và đối tượng hướng dẫn: trích lập và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư, dự phòng tổn thất nợ phải thu khó đòi và dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng làm cơ sở xác định khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Việc trích lập các khoản dự phòng cho mục đích lập và trình bày báo cáo tài chính của các tổ chức kinh tế thực hiện theo pháp luật về kế toán.
Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng là các tổ chức kinh tế (sau đây gọi tắt là doanh nghiệp) được thành lập, hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập hợp pháp tại Việt Nam thực hiện trích lập và xử lý các khoản dự phòng theo quy định tại Thông tư này. Riêng đối với dự phòng rủi ro trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện trích lập và sử dụng theo quy định do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành sau khi thống nhất với Bộ Tài chính.
II. Công văn hướng dẫn
1. Công văn số 3120/TCT-DNL ngày 08/8/2019 về thời điểm xuất hóa đơn GTGT bán hàng hóa
Khi xuất bán hàng hóa tại Việt Nam, Công ty TNHH Lọc hóa dầu Nghi Sơn thực hiện lập hóa đơn giá trị gia tăng tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp giá bán chính thức khác với giá bán trên hóa đơn đã lập thì Công ty TNHH Lọc hóa dầu Nghi Sơn lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
2. Công văn số 3125/TCT-CS ngày 08/8/2019 về chính sách thuế nhà thầu đối với lĩnh vực hàng không
Trường hợp Công ty là đại lý bán vé máy bay của Hãng hàng không Air India (không có Văn phòng đại diện tại Việt Nam) thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (thuế TNDN) tính trên doanh thu tính thuế nhà thầu của Hãng hàng không nước ngoài là toàn bộ doanh thu bán vé hành khách, vận đơn hàng không và các khoản thu khác (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật) tại Việt Nam, bao gồm cả chặng từ Việt Nam ra nước ngoài, từ nước ngoài đến Việt Nam và theo chặng cả điểm đi và đến ở nước ngoài.
Trường hợp Công ty thuê chuyến bay của Hãng hàng không Bhutan Airlines không có Văn phòng đại diện tại Việt Nam) thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (thuế TNDN) tính trên doanh thu tính thuế nhà thầu là toàn bộ doanh thu mà Hãng hàng không Bhutan Airlines nhận được đối với hợp đồng thuê chuyến.
3. Công văn số 3165/TCT-CS ngày 08/8/2019 về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Theo nội dung trình bày của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Công ty Cổ phần Xây dựng Tiền Đạt có trụ sở chính tại tỉnh Hà Tĩnh, mã số thuế 300024155 đang hoạt động. Năm 2014, Công ty thành lập Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Tiến Đạt tại TP Đà Nẵng, đã được cấp mã số thuế nhưng không hoạt động, không kê khai thuế, bỏ địa điểm kinh doanh, Chi cục Thuế quận Sơn Trà - TP Đà Nẵng đã thông báo đơn vị bỏ địa điểm kinh doanh và đóng mã số thuế của Chi nhánh tại TP Đà Nẵng ở trạng thái 03. Năm 2017, công ty Cổ phần Xây dựng Tiến Đạt có dự án đầu tư xây dựng khách sạn Stella Maris tại Quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng, Công ty đã thành lập Ban Quản lý dự án tại TP Đà Nẵng, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế đối với dự án đầu tư, Công ty kê khai thuế đối với dự án đầu tư trên tờ khai Mẫu số 02/GTGT tại Cúc Thuế tỉnh Hà Tĩnh.
4. Công văn số 3236/TCT-DNL ngày 14/8/2019 về việc khai nộp thuế TNCN khi xử lý tài sản bảo đảm
Ngày 21/6/2019, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có Công văn số 4732/NHNN-PC về tăng cường hiệu quả công tác xử lý tài sản bảo đảm của khoản nợ xấu tại tổ chức tín dụng, trong đó có nội dung:
“…Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đề nghị các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài nghiên cứu phương án xử lý, chủ động thỏa thuận có 1 các bên về cách thức thanh toán các khoản thuế, phí liên quan trong quá trình xử lý tài sản bảo đảm để xử lý vướng mắc này theo quy định định về pháp luật về thuế và quy định tại Nghị quyết số 42/2017/QH14”
Nội dung chỉ đạo của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại Công văn số 4732/NHNN-PC nêu trên là thống nhất với quy định pháp luật thuế và Nghị quyết số 42/2017/QH14 ngày 21 tháng 6 năm 2017 của Quốc hội về thí điểm xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng.